info@soft34.ru
ул. им. Маршала Чуйкова, д.77, офис 21
Московская обл., Реутов, ул. Победы, 7

НДС при возврате товаров в розничной сети с 2019 года в «1С:Бухгалтерии 8»

29.03.2019

Как пользоваться продуктом «1С:Бухгалтерия 8» при оформлении возврата, учитывая последние рекомендации ФНС по этому поводу? Данный вопрос остается актуальным для ответственных лиц, составляющих отчетную документацию. Разъяснить его во всех подробностях и призвана данная статья. Чтобы правильно оформлять возврат, нужно, во-первых, знать все о произошедших с начала 2019 года изменениях в требованиях к этому. Все подробности об этом изложены в материале. Во-вторых, следует хорошо разобраться с инструментарием, предложенным в утилите «1С:Бухгалтерия 8». Преимущества поданной насчет этого информации в ее методическом изложении и четкой конкретике. Даны подробно расписанные примеры, помогающие во всем разобраться на практике, с алгоритмом составления отчетной документации. Указывается, как заполняются различные документы, относящиеся к данной категории. Дается четкая последовательность действий.

Возврат товаров от покупателей в рознице с 1 января 2019 года

Покупатель вправе в течение 14 дней с момента передачи ему непродовольственного товара, если более длительный срок не объявлен продавцом, при наличии у продавца подходящего покупателю аналогичного товара обменять данную продукцию с пересчетом разницы в цене. При отсутствии необходимого для обмена товара покупатель вправе возвратить приобретенный товар и получить уплаченную за него денежную сумму (п. 1 ст. 502 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

В случае возврата товаров покупателем сумма НДС, уплаченная продавцом при реализации этих товаров, подлежит налоговому вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4. ст. 172 НК РФ), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Порядок отражения вычета НДС при возврате товаров физическими лицами в Правилах ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ 26.12.2011 № 1137, не определен.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ ФНС России рекомендовала в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ в случае возврата с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, регистрировать в книге покупок корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Аналогичный порядок установлен в Правилах ведения книги покупок для отражения продавцом налогового вычета в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.

Так, при регистрации в книге покупок корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, указываются:

  • в графе 3 — данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям реализации товаров, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графе 5 — порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графе 15 — соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графе 16 — разница суммы НДС, указанная в корректировочном документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).
  • Учет НДС при возврате от покупателей в рознице в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС при возврате товаров от покупателей в рознице.

    Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ? с 01.01.2019 изменилась налоговая ставка НДС: с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).

    Пример

    Организация ООО «Мода» реализовала физическим лицам через розничную автоматизированную торговую точку:

    • 15.01.2019 — 3 шт. женских костюмов на общую сумму 46 800,00 руб. (в т. ч. НДС 20% — 7 800,00 руб.);
    • 29.01.2019 — 7 шт. женских костюмов на общую сумму 109 200,00 руб. (в т. ч. НДС 20% — 18 200,00 руб.);
    • 05.02.2019 — 2 шт. женских костюмов на общую сумму 31 200,00 руб. (в т. ч. НДС 20% — 5 200,00 руб.).

    Кроме того, 05.02.2019 один из костюмов, реализованных 29.01.2019, был возвращен покупателем.




    УЧЕТ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ ЗА ЯНВАРЬ

    Реализация товаров покупателю 15.01.2019 (операции: 1.1 «Списание продажной стоимости товаров»; 1.2 «Учет розничной выручки»; 1.3 «Начисление НДС с розничной выручки») в программе регистрируется с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи), рис. 1.


    200b6539f0b7d699473216e8dc8b0b6b.jpg

    Рис. 1. Отчет о розничных продажах

    На закладке Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, ставке и сумме исчисленного НДС, а также о счетах учета.

    После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — на стоимость списанных товаров (женских костюмов) в размере 46 800,00 руб.;

    Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
    — на выручку от продажи товаров (женских костюмов) в размере 46 800,00 руб.;

    Дебет 90.03 Кредит 68.02
    — на сумму начисленного НДС в размере 7 800,00 руб. (39 00,00 руб. х 20%).

    В регистр накопления НДС Продажи вносится запись для формирования книги продаж за I квартал 2019 года.

    Аналогичным образом с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи) в программе регистрируется реализация товаров покупателю 29.01.2019 (операции: 1.4 «Списание продажной стоимости товаров»; 1.5 «Учет розничной выручки»; 1.6 «Начисление НДС с розничной выручки»). На закладка Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, ставке НДС, сумме исчисленного НДС и счетах учета.

    После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — на стоимость списанных товаров (женских костюмов) в размере 109 200,00 руб.;

    Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
    — на выручку от продажи товаров (женских костюмов) в размере 109 200,00 руб.;

    Дебет 90.03 Кредит 68.02
    — на сумму начисленного НДС в размере 18 200,00 руб. (91 000,00 руб. х 20%).

    a5babf463be4b0585772bd2001e71b99.jpg


    В регистр накопления НДС Продажи вносится запись для формирования книги продаж за I квартал 2019 года.

    Согласно пункту 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    При этом в случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

    Для составления справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (операция 1.7 «Формирование суммарной (сводной) справки за январь»), необходимо создать документ Сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи — подраздел Продажи — список документов Счета-фактуры выданные), см. рис. 2.

    2.jpg

    Рис. 2. Сводная справка по розничным продажам за январь

    В новом документе Сводная справка по розничным продажам необходимо в поле от установить последний день периода, за который формируется суммарная (сводная) справка, т. е. последний день месяца.

    Автоматическое заполнение документа (автоматический подбор документов-оснований) производится по кнопке Заполнить.

    После проведения документа вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге продаж. По кнопке Сводная справка документа Сводная справка по розничным продажам (рис. 2) можно просмотреть и распечатать форму сводной справки по розничным продажам за январь.

    Документ Сводная справка по розничным продажам № Р1 от 31.01.2019 (за январь 2019 года) будет зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2019 года с кодом вида операции «26», который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

    Изменения в форму книги продаж, утв. Постановлением № 1137, внесены Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15, поддерживаются в 1С с выходом очередных версий. Подробнее о сроках реализации можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства».

    УЧЕТ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ И ВОЗВРАТОВ ТОВАРОВ ЗА ФЕВРАЛЬ

    Реализация товаров покупателю 05.02.2019 (операции: 2.1 «Списание продажной стоимости товаров»; 2.2 «Учет розничной выручки»; 2.3 «Начисление НДС с розничной выручки») в программе регистрируется с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи), рис. 3.

    3.jpg


    Рис. 3. Отчет о розничных продажах, закладка «Товары»

    На закладке Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, ставке и сумме исчисленного НДС, а также о счетах учета.

    Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата товаров продавцу суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат налоговому вычету. Вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

    Возврат товаров от покупателя (операции: 2.4 «Сторно списанной продажной стоимости возвращенного товара»; 2.5 «Сторно розничной выручки»; 2.6 «Вычет НДС по возвращенному товару»; 2.7 «Выплата денежных средств покупателю») в программе регистрируется также с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи).

    Сведения о возвращенных товарах, их количестве, стоимости, сумме НДС, счетах учета, а также о дате реализации возвращаемых товаров и номере кассового чека отражаются на закладке Возвраты (рис. 4).

    4.jpg



    Рис. 4. Отчет о розничных продажах, закладка «Возвраты»

    Обратите внимание, для правильного отражения операции возврата в учете НДС важно точно указывать сведения о дате реализации возвращенных товаров (графа Дата реализации табличной части документа).

    После проведения документа Отчет о розничных продажах в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 68.02 Кредит 90.03
    — на сумму НДС, исчисленную при реализации товара и принимаемую к налоговому вычету после возврата товара, в размере 2 600,00 руб. (13 000,00 руб. х 20%);

    Дебет 62.Р Кредит 50.01
    — на сумму денежных средств, возвращаемую покупателю, в размере 15 600,00 руб.;

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — СТОРНО на стоимость списанного возвращенного товара в размере 15 600,00 руб.;

    Дебет 62.Р Кредит 90.01.1
    — СТОРНО на сумму выручки от продажи возвращенного товара в размере 15 600,00 руб.;

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — на стоимость списанных товаров (женских костюмов) в размере 31 200,00 руб. (15 600,00 руб. + 15 600,00 руб.);

    Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
    — на выручку от продажи товаров (женских костюмов) в размере 31 200,00 руб.;

    Дебет 90.03 Кредит 68.02
    — на сумму начисленного НДС в размере 5 200,00 руб. (26 000,00 руб. х 20%).

    В регистр накопления НДС Продажи вносится запись для формирования книги продаж за I квартал 2019 года.

    В результате проведения документа Отчет о розничных продажах, в котором отражен возврат товаров, вносятся приходная и расходная записи в регистр накопления НДС предъявленный.

    Для формирования книги покупок за I квартал 2019 года в связи с возвратом товаров вносится запись в регистр накопления НДС Покупки. Для составления справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (операция 2.8 «Формирование суммарной (сводной) справки за февраль»), необходимо создать документ Сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи — подраздел Продажи — список документов Счета-фактуры выданные), см. рис. 5.

    5.jpg



    Рис. 5. Сводная справка по розничным продажам за февраль

    Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

    После проведения документа вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге продаж.

    По кнопке Сводная справка документа Сводная справка по розничным продажам (рис. 5) можно просмотреть и распечатать форму сводной справки по розничным продажам за февраль.

    Документ Сводная справка по розничным продажам № Р2 от 28.02.2019 (за февраль 2019 года) будет также зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2019 года с кодом вида операции «26», который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@), рис. 6.

    6.jpg


    Рис. 6. Книга продаж за I квартал 2019 года

    Согласно пункту 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

    Аналогичная по сути норма приведена и в подпункте «з» пункта 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, где указано, что при отражении продавцом в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

    Обратите внимание, корректировочная суммарная (сводная) справка составляется к суммарной (сводной) справке по операциям реализации, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). Следовательно, если в одном месяце (квартале) производится возврат товаров, реализация которых отражена в разных суммарных (сводных) справках, составленных за месяц (квартал), то корректировочные суммарные (сводные) справки должны составляться к каждой суммарной (сводной) справке за соответствующий месяц (квартал).

    Для составления корректировочной справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение февраля месяца (операция 2.9 «Формирование корректировочной суммарной (сводной) справки за февраль»), необходимо создать документ Корректировочная сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи — подраздел Продажи — список документов Счета-фактуры выданные).

    В открывшейся форме Счета-фактуры выданные необходимо выбрать суммарную (сводную) справку, к которой составляется корректировочная справка, т. е. ту Сводную справку о розничных продажах, в которой была отражена реализация возвращенного товара.

    В новом документе Корректировочная справка по розничным продажам необходимо в поле от установить последний день периода, за который формируется корректировочная суммарная (сводная) справка, т. е. последний день месяца.

    В поле Документы-основания следует указать те документы Отчет о розничных продажах (рис. 4), в которых были отражены возвраты товаров. Автоматическое заполнение формы Список документов-оснований производится по кнопке Заполнить (рис. 7).

    7.jpg

    Рис. 7. Корректировочная справка по розничным продажам

    После проведения документа Корректировочная справка о розничных продажах вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге покупок.

    По кнопке Корректировочная справка документа Корректировочная справка по розничным продажам (рис. 7) можно просмотреть и распечатать форму корректировочной сводной справки по возвратам товаров за февраль.

    Документ Корректировочная справка по розничным продажам № К1 от 05.02.2019 будет зарегистрирован в книге покупок за период возврата товаров, т. е. за I квартал 2019 года с кодом вида операции «17», который соответствует получению продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказу от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@), рис. 8.


    8.jpg

    Консультация
    по технологиям и услугам 1с

    Мы всегда на связи и если у Вас или у Ваших
    сотрудников возникнут вопросы - мы всегда
    поможем
    1с Волгоград - ООО БухУчет Контакты:
    Адрес: Волгоград ул. им. Маршала Чуйкова, д.77, офис 21 Москва Московская обл., Реутов, ул. Победы, 7
    Телефон:  +7 (8442) 96-22-60 +7 (499) 501-11-52 Электронная почта:  info@soft34.ru