Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в последний день квартала

ФНС разъяснила, как заполнять расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в последний день квартала, а удержанный в этот день НДФЛ будет перечислен бюджет уже в следующем квартале.

В своем письме от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@ ведомство напоминает, что новая форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Согласно правилам заполнения расчета (пункты 3.1 и 3.2), в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. При этом указываются:

• в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;

• в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
• в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного квартала, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Это значит, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 год следует отразить НДФЛ, удержанный с выплаченных физлицам доходов за три месяца I квартала (то есть за январь – март 2021 года), независимо от срока перечисления налога в бюджет (определяемого в соответствии с нормами статей 226 и 226.1 НК РФ).

Обратите внимание! Если ваш оператор не пропускает новую форму 6-НДФЛ - подключитесь к 1С-Отчетности.

Вместе с тем, если налоговый агент указал в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет.

Соответственно, в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.