Приказ ФНС России от 29.08.2019 № ММВ-7-20/434@
С 1 марта 2020 года ФНС России вносит изменения в форматы фискальных документов, утвержденные приказом от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее Приказ № 229). В основном поправки коснулись реквизитов кассового чека (БСО).
Одним из реквизитов кассового чека является Тег 1162, в котором указывается код идентификации обязательного к маркировке товара. Из этого следует, что в числе прочего необходимо использовать реквизит, когда маркировка на товар уже нанесена, но обязательная маркировка товара еще не началась.
Как следует из Приказа № 229, реквизит (независимо от версии ФФД) обязателен для печатного и электронного чека в случаях, указанных в примечании (Таблица 3, 20 Приложения 2 к Приказу № 229). Однако до сих пор в примечании такая информация отсутствовала.
С 1 марта 2020 года уточняется, что реквизит "код товара" (Тег 1162) включается в кассовый чек при продаже или возврате маркированного товара. В иных случаях этот реквизит в кассовом чеке может отсутствовать. Причем в электронном чеке тег 1162 формируется в соответствии с Таблицей 50 Приложения 2 к Приказу № 229 (с вариантами кодов Data Matrix, ЕГАИС и пр.).
Отметим, что если Тег 1162 включается в электронный чек, который отправляется в ФНС России, то он должен включаться в электронный чек для покупателя. В печатном чеке тег 1162 имеет только одно значение "М", которое указывается, если код маркированного товара распознан по той же таблице 50 (Таблица 20 Примечания 2 к Приказу № 229, п. 6, 7 Приказа № 434).
Напомним, что товары, которые необходимо маркировать, а также срок введения обязательной маркировки указаны в распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р (см.новость). В настоящее время маркируется алкоголь, табак, меховые изделия. На подходе обувь, одежда и лекарства.
Значение Тега 1212 (признак предмета расчета) зависит от предмета расчета, указанного в кассовом чеке (БСО). В общем случае так: если происходит реализация товаров, работ, услуг, по Тегу 1030 указывается их наименование, а по Тегу 1212 значения "1" – товар,
"3" работа, "4" – услуга. Однако для некоторых ситуаций установлены особые правила.
Приказ предполагает, что если лицом получен внереализационный доход, в чеке Тег 1212 приобретает значение "15", а в Теге 1030 необходимо уточнить вид этого дохода, проставить одно значение от "1" до "25" из Таблицы 29.1 (к примеру, доход от долевого участия ("1"), доход в виде курсовой разницы ("2"), в виде признанных должником штрафных санкций ("3")) (п. 1 Примечания к Таблице 29 Приложения 2 к Приказу № 229). С 1 марта 2020 года таблица 29.1 отменяется, поэтому полагаем, что по тегу 1030 достаточно будет указать "внереализационный доход" без уточнения его вида.
При отражении в кассовом чеке расходов, уменьшающих сумму единого налога при УСН "доходы", по Тегу 1212 указывается значение "16", а конкретный вид расходов уточняется в Теге 1030, то есть указывается значение от "26" до "31" из Таблицы 29.1 (к примеру, взносы на ОПС - "26", ОСС в связи с нетрудоспособностью - "27", на ОМС "28", взносы на травматизм "29") (п. 2 Примечания к Таблице 29 Приложения 2 к Приказу № 229). С 1 марта 2020 года этот порядок меняется.
Значение "16" Тега 1212 (согласно новой редакции Приказа № 229) будет применяться для упрощенцев на "доходах" только в случае (п. 9 Приказа № 434):
Что именно указывать по Тегу 1030 в связи с изменениями, не уточняется. Полагаем, что можно воспользоваться формулировками из Таблицы 29 (например, "ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ И ВЗНОСЫ").
Плательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы" при отражении сумм учитываемых расходов будут использовать новое значение "20".
Для отражения в чеке страховых взносов в Тег 1212 добавлены новые значения признака предмета расчета (п. 9 Приказа № 434):
Пояснений относительно их применения в настоящее время нет. Полагаем, что значения 21-25 будут использовать только плательщики на УСН с объектом "доходы", ведь для плательщиков с объектом "доходы минус расходы" расходы отражаются со значением "20".
По всей видимости, эти изменения продиктованы планами ввести новый спецрежим "УСН-онлайн", который предполагает избавление от отчетности и уплату налога по данным, переданным онлайн-кассами.
Еще одно новое значение Тега 1212 ("26") будут использовать казино при приеме и выплате денежных средств с использованием обменных знаков казино, в зале игровых автоматов.
Напомним, что признак предмета расчета (Тег 1212) может не включаться в печатный чек (БСО) независимо от версии ФФД. В электронном чеке в ФФД 1.05 он рекомендуется, а для ФФД 1.1 обязателен.
Реквизит "наименование предмета расчета" (Тег 1030) является обязательным для печатного и электронного чека в ФФД 1.05 и в ФФД 1.1. Однако Тег 1030 можно не включать в чек (БСО) при получении аванса. Также без реквизита до 1 февраля 2021 года могут обойтись предприниматели (кроме торгующих подакцизными товарами) на УСН, ПСН, ЕСХН и ЕНВД (Таблицы 3, 20, п. 2, 6 примечания к Таблице 20 Приложения 2 к Приказу № 229).